下列关于内部控制说法，错误的有

• A、了解内部控制是必要的审计程序
• B、内部控制越严密越好
• C、内部控制设计有效运行一定有效
• D、内部控制好则可以省略必要的实质性程序
• E、建立良好的内部控制是注册会计师的责任

甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为250万元。

资料一:注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下:

序号	控制	控制测试
（1）	财务总监负责审批金额超过100万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署	A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单， 抽取样本进行检查
（2）	超过除销额度的赊销由销售总监和财务经理审批自 2017年10月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。	A注册会计师测试了2017年I月至9月的该项控制， 并于2018年1I月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A注册会计师认为控制在2017年度运行有效。
（3）	财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。	A注册会计师抽取了若干记账凭证，检查是否经财务人员签字。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下:

(1)甲公司年末应付账款余额为1170万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的80%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。

(2)2017年底，甲公司因生产排行超标存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾间的书面声明，据此认可管理层的判断。

(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分.

要求:

1.针对资料一第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2.针对资料二第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

资料:在注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中,检查人员发现信达公司2017年财务报表审计工作底稿存在如下问题

(1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。

(2)库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。

(3)应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。

(4)“无形资产审定表"中确认的“无形资产-一药品批号” 320万元， 但在无形资产审定 表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司--荣华公司所有。

(5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的妇集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。

要求:1.回答项目负责人的项目组内部复核的基本要求:

2.结合本案例，分别指出该审计工作底稿在编制与复核中存在的问题。